Является ли доходом ИП на УСН возмещение арендаторами коммунальных платежей?

Comments

• Цитата: Добрый день. ИП на УСН д-р. ИП Сдаёт помещения арендаторам. Соответсвенно коммунальные платежи оплачивает ИП. И перевыставляет арендаторам. Арендаторы платят ИП. Является ли доходом эти коммунальные платежи от арендаторов у ИП?

  Добрый день!
  Аналогичное обсуждение:Может ли ИП не включать в доходы при УСН (6%) возмещение арендатором оплаты коммунальных услуг?
• Здравствуйте!
  
  Коммуналка - это часть арендной платы, получаемой в рамках договора аренды, она включается в доходы, поэтому отражается в книге учета доходов при УСН.
  Давайте подумаем. Стал бы кто-то компенсировать ИП затраты на электроэнергию при отсутствии договора аренды помещения? Электроэнергия потребляется арендатором в рамках договора аренды помещения, значит оплата электроэнергии является частью арендной платы.
  А посему включается в доходы при УСН на основании и в порядке статей 346.15, 346.17 НК.
  Слова "компенсация" и "возмещение" давно не оказывают магического воздействия на налоговиков.
  Имеется арбитражная практика в пользу налоговиков вплоть до Высших судов. Суды считают, что коммуналка - часть арендной платы.
  
  Минфин тоже считает, что коммуналка - часть арендной платы, а посему включается в доходы арендодателя.
• Nataly S, Добрый день. А как же статья  подпункт 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ, от принципала к агенту по агентскому договору на оплату коммунальных услуг (электричество, водоснабжение, газ), разве тоже включаются в доход ИП, вроде доход комитента получается? Не совсем понятно.
• Цитата: А как же статья  подпункт 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ, от принципала к агенту по агентскому договору на оплату коммунальных услуг (электричество, водоснабжение, газ), разве тоже включаются в доход ИП, вроде доход комитента получается?

  А что, на коммуналку заключен отдельный агентский договор?
  Договоры с ресурсоснабжающими организациями были заключены после заключения договора аренды?
• Nataly S, ИП приобрел в декабре здание, в январе заключил договоры с ресурсоснабжающими организациями заключены. Снимает помещение магазин. За январь выставили счет за аренду по старому договору с прежними хозяевами, так как переход права собственности не является для расторжения договора. С февраля делаем новый свой договор с ними. И тут же делаем агентский договор. Вот и вопрос: с какого месяца делать агентский договор, и включается ли в доходы?
• Цитата: И тут же делаем агентский договор. Вот и вопрос: с какого месяца делать агентский договор, и включается ли в доходы?

  Ни с какого месяца не надо заключать агентский договор.
  Если агентский договор заключен после заключения договоров с ресурсоснабжающими организациям, то такой договор является недействительным.
    На эту тему имеются многочисленные разъяснения Минфина (например, письмо от 12.05.2014 № 03-11-11/22068) и решения различных судов (Постановление ФАС Поволжского округа от 04.10.2007 по делу N А57-9388/06 ), вплоть до ВАС РФ (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 Обзор практики разрешения споров по договору комиссии). Поскольку налоговики обязаны руководствоваться мнением ВАС РФ и ВС РФ, они с удовольствием свои обязанности выполнят. 😀
  Практически безнадежно пытаться не платить налог с коммуналки.
  
  Последствия в случае заключения :
  - арендодателю доначислят доходы и налог УСН + штраф + пени, 
  - у арендатора снимут с раходов всю коммуналку, так как расходы осуществлялись в рамках недействительного договора, опять же доначисление налога + штраф + пени.
• Nataly S, ну а если агентский договор заключен до ресурсоснабжающими организациями. То договор действителен и платежи не будут являться доходом?
• Полагаю, что и в этом случае агентский договор будет признан недействительным. По факту на момент заключения агентского договора и электричество, и вода, и пр. уже подключены, и арендатор всем этим пользуется.
  
  Пример. В поле стоит  коровник, который собственником не используется. Электроснабжение отсутствует.
  Находится арендатор коровника. Арендатору нужно электроснабжение, а арендодателю оно ни к чему. В интересах арендатора арендодатель заключает договор с энергоснабжающей организацией, агентский договор. Нет проблем.
• Nataly S, благодарю Вас за развернутый ответ.
• Если у вас есть вопросы, не стесняйтесь, спрашивайте. Хорошего дня и успешной работы!
  Всегда рада помочь.